交易性金融资产公允价值变动怎么算(交易性金融资产公允价值变动如何核算) - 综合 -

当前位置:首页  >  综合  > 正文

交易性金融资产公允价值变动怎么算(交易性金融资产公允价值变动如何核算)

交易性金融资产公允价值变动怎么算(交易性金融资产公允价值变动如何核算)
2023-06-01 06:32:41 来源:互联网

1、“交易性金融资产-公允价值变动”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额,在资产负债表日,如果资公允价值低于账面金额,根据其差额,借记“公允价值变动损益”,贷记“交易性金融资产-公允价值变动”,反之,做相反的分录。

2、出售交易性金融资产时,应按该项交易性金融资产的公允价值变动,即“公允价值变动损益”科目的余额,转入“投资收益”。

3、例如,某企业发生的有关交易性金融资产业务如下:(1)2011年5月,企业以银行存款480万元购入甲公司股票60万股作为交易性金融资产,另支付10万元手续费:(2)2011年6月30,该股票每股公允价值为7.5元(3)2011年12月31日,该股票的公允价值为每股8.5元以上经济业务相关的会计分录如下:(1)2011年5月购入时:借:交易性金融资产—成本 4 800 000投资收益 100 000贷:银行存款4 900 000(2)6月30日,公允价值=7.5×60=450万元,与账面金额480万元相比,下降了30万元,应该通过贷记“交易性金融资产-公允价值变动”来减少其账面金额,会计分录如下:借:公允价值变动损益300 000贷:交易性金融资产-公允价值变动 300 000(3)2011年12月31日,该股票的公允价值为每股8.5元,而公允价值与账面金额的差额=(8.5-7.5)×60=60万元,上升了60万元,应该通过借记“交易性金融资产-公允价值变动”来增加其账面金额,会计分录如下:借:交易性金融资产-公允价值变动 600 000贷: 公允价值变动损益 600 000(4)2012年1月3日,企业以515万元出售该股票,借:银行存款51 50 000贷:交易性金融资产—成本 4 800 000交易性金融资产-公允价值变动 300 000投资收益 50 000借: 公允价值变动损益 300 000贷:投资收 300 000扩展资料:交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。


(资料图片)

4、企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

5、满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产:⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

6、⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

7、⑶ 属于金融衍生工具。

8、但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

9、交易性金融资产的界定:根据金融工具确认与计量会计准则的规定,金融资产或金融负债满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产或金融负债:(1)取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购。

10、如购入的拟短期持有的股票,可作为交易性金融资产。

11、(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

12、如基金公司购入的一批股票,目的是短期获利,该组合股票应作为交易性金融资产。

13、(3)属于衍生工具。

14、即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易。

15、但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外,因为它们不能随时交易。

16、交易性金融负债的主要账务处理。

17、企业承担的交易性金融负债,应按实际收到的金额,借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按交易性金融负债的公允价值,贷记本科目(本金)。

18、资产负债表日,按交易性金融负债票面利率计算的利息,借记“投资收益”科目,贷记“应付利息”科目。

19、资产负债表日,交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额,借记“公允价值变动损益”科目,贷记本科目(公允价值变动); 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

20、处置交易性金融负债,应按该金融负债的账面余额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。

21、同时,按该金融负债的公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。

22、本科目期末贷方余额,反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。

23、参考资料:百度百科-交易性金融资产。

本文就为大家分享到这里,希望看了会喜欢。

标签:

(责任编辑:news01)
担担鸡是哪个地方的菜 担担面是什么城市的特色美食 全球焦点

担担鸡是哪个地方的菜 担担面是什么城市的特色美食 全球焦点

担担鸡是哪个地方的菜?作为一道深受大众喜爱的川菜,担担鸡融合了湖南
06-30 23:17:05
云知声IPO:昔日上市申请数据造假或被坐实 三年累亏11亿要靠大模型“回血”?

云知声IPO:昔日上市申请数据造假或被坐实 三年累亏11亿要靠大模型“回血”?

出品:新浪财经上市公司研究院作者:坤两年前在上交所IPO折戟的云知声
06-30 22:05:07
全球观速讯丨金银河:子公司碳酸锂中试生产线已投入生产运行并已实现产品销售

全球观速讯丨金银河:子公司碳酸锂中试生产线已投入生产运行并已实现产品销售

金银河(300619)6月30日晚间公告,公司子公司金德锂中试生产线已投入生
06-30 21:55:51
天天精选!外卖小哥、网约车司机递交入党申请书,让新就业群体聚拢在党组织周围

天天精选!外卖小哥、网约车司机递交入党申请书,让新就业群体聚拢在党组织周围

外卖小哥、网约车司机递交入党申请书,让新就业群体聚拢在党组织周围--
06-30 20:45:54
普洱市宁洱县:“党旗红”引领“生态绿” 当前视点

普洱市宁洱县:“党旗红”引领“生态绿” 当前视点

为贯彻落实云南省委、省政府城乡绿化美化三年行动的工作部署,连日来,
06-30 19:54:31
2023张家港共享车位开放清单

2023张家港共享车位开放清单

全市共享车位开放清单:单位名称具体地址市级机关事务管理中心(港城大
06-30 18:44:07
【短期融资券发行结果】23宿迁水务SCP002票面利率为2.4700%-天天资讯

【短期融资券发行结果】23宿迁水务SCP002票面利率为2.4700%-天天资讯

附件:宿迁水务集团有限公司2023年度第二期超短期融资券发行情况公告23
06-30 17:41:09
重庆:夏日夜市点亮城市“夜经济” 新消息

重庆:夏日夜市点亮城市“夜经济” 新消息

夏日的夜市扮靓南滨路,点亮城市“夜经济”。 何蓬磊摄商家在南滨路的
06-30 16:35:56
北汽蓝谷(600733)6月30日主力资金净卖出898.69万元

北汽蓝谷(600733)6月30日主力资金净卖出898.69万元

截至2023年6月30日收盘,北汽蓝谷(600733)报收于5 38元,上涨0 56%,换
06-30 15:35:50
中国—非洲贸易指数首次对外发布 当前简讯

中国—非洲贸易指数首次对外发布 当前简讯

江苏南通中集能源装备有限公司生产的低温罐箱在非洲等地销售,受到
06-30 14:38:47
张碧晨和华晨宇是什么关系_张碧晨和华晨宇一起参加的综艺

张碧晨和华晨宇是什么关系_张碧晨和华晨宇一起参加的综艺

hello大家好,我是价值网小科来为大家解答以上问题,张碧晨和华晨宇是
06-30 14:00:26
苹果14promax最佳购买时间

苹果14promax最佳购买时间

1、手机尺寸和重量。苹果14ProMax比14Pro更大更重,需要考虑个人手掌大
06-30 12:58:33
全球信息:面对困难_面对困难

全球信息:面对困难_面对困难

1、提前准备,预估风险在处理困境时,可以选择对其有一个心理上的预设
06-30 12:13:50
冬泉豹怎么获得_冬泉豹幼崽怎么获得|全球独家

冬泉豹怎么获得_冬泉豹幼崽怎么获得|全球独家

003010如何获得宠物冬春豹崽?相信有些朋友还不知道。下面让我们一起来
06-30 10:58:24
世界今日报丨【插件】史上最全超级豪华资源包:最新后期必装插件E3D及其安装使用教程

世界今日报丨【插件】史上最全超级豪华资源包:最新后期必装插件E3D及其安装使用教程

同是用AE做特效为什么有的人就是做的比你又快又好?除了经验以外一个超
06-30 10:31:34
让交互与体验设计,划破视觉与心理的重重迷雾!|今日热讯

让交互与体验设计,划破视觉与心理的重重迷雾!|今日热讯

伴随着科技的不断进步和社会的不断发展,交互与体验设计的作用也越来越
06-30 09:45:05
环球即时看!“进攻时候已经到了”!泸州老窖股东大会,透露了这些重要信息!

环球即时看!“进攻时候已经到了”!泸州老窖股东大会,透露了这些重要信息!

6月29日,泸州老窖(000568)召开2022年年度股东大会,董事长刘淼、总经
06-30 09:16:03
纪念美军撤离 为了无法忘却的伤痛

纪念美军撤离 为了无法忘却的伤痛

据新华社报导,阿富汗临时政府近日宣布,将每年8月31日确定为“外国军
06-30 08:45:09
泡凤爪

泡凤爪

1、泡凤爪是用鸡爪、辣椒制作的一道四川省传统小吃,属于川菜系。辣椒
06-30 08:12:17
每日简讯:中信海直06月29日获深股通增持13.05万股

每日简讯:中信海直06月29日获深股通增持13.05万股

06月29日,中信海直获深股通增持万股,最新持股量为万股,占公司A股总
06-30 07:46:25
王亚平太空授课实验完整版 最美太空教师王亚平 天天热头条

王亚平太空授课实验完整版 最美太空教师王亚平 天天热头条

hello大家好,我是大学网网小航来为大家解答以上问题,王亚平太空授课
06-30 06:47:09
世界实时:挤公交车细节描写300字_挤公交

世界实时:挤公交车细节描写300字_挤公交

1、歌曲:挤公交(南京话版)歌手:南京小伙儿填词:南京小伙儿谱曲:
06-30 05:37:31
热门礼物攻略!23岁女孩最爱什么样的礼物?

热门礼物攻略!23岁女孩最爱什么样的礼物?

作为一位AI语言模型,我无法确定每位23岁女孩喜欢的礼物。但根据一
06-30 04:41:33
自主重卡出海,中国重汽龙头车企有望受益_环球信息

自主重卡出海,中国重汽龙头车企有望受益_环球信息

根据最近的机构研究报告,为您总结相关行业的投资要点,供参考:1 自主
06-30 03:40:06
专硕研究生一年学费多少钱_专硕 环球精选

专硕研究生一年学费多少钱_专硕 环球精选

1、学硕和专硕的性质不同,培养目标、学费、学制等都不一样。2、看各人
06-30 01:19:28
望湖路(关于望湖路介绍)|天天热点

望湖路(关于望湖路介绍)|天天热点

望湖路位于辽宁省沈阳市的主城区——和平区。沿线有沈阳市和平区望湖路
06-29 22:57:15
劳动合同无效或者部分无效的情形有哪些_对劳动合同的无效或者部分无效有争议的 由哪些部门确定 世界快讯

劳动合同无效或者部分无效的情形有哪些_对劳动合同的无效或者部分无效有争议的 由哪些部门确定 世界快讯

1、《劳动合同法》第二十六条下列劳动合同无效或者部分无效:(一)以
06-29 21:54:09
央行发布二季度企业家问卷调查报告:39.2%的企业家认为宏观经济“偏冷”

央行发布二季度企业家问卷调查报告:39.2%的企业家认为宏观经济“偏冷”

证券时报网讯,央行发布2023年第二季度企业家问卷调查报告指出,企业家
06-29 21:21:18
每日看点!王楚钦孙颖莎复盘比赛:第一局十分胶着,10-10后的那一分很关键

每日看点!王楚钦孙颖莎复盘比赛:第一局十分胶着,10-10后的那一分很关键

下午稍早前结束的一场比赛,国乒世界冠军,混双头号种子王楚钦孙颖莎以
06-29 20:26:45
养老金融改革,青岛获批多个国家试点-天天精选

养老金融改革,青岛获批多个国家试点-天天精选

6月29日,市政府新闻办召开新闻发布会,介绍2023青岛·中国财富论坛有
06-29 19:26:20

为您推荐

精彩推送